Rimborso chilometrico 2026: come si calcola con le tabelle ACI (esempio con un'auto elettrica)
Il rimborso chilometrico 2026 si calcola moltiplicando i chilometri di ogni trasferta per il costo chilometrico ACI del modello di auto usato, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 297 del 23 dicembre 2025 (supplemento ordinario n. 40). Con una Tesla Model Y RWD 55 kWh, a 0,4948 euro/km, 1.250 km di trasferte danno 618,50 euro. Se il calcolo è documentato, l'importo è esente da imposte per il dipendente sulle trasferte fuori dal comune e, dal 1° gennaio 2025, anche su quelle nel comune della sede di lavoro.
La formula: chilometri per costo ACI
Il rimborso chilometrico (o indennità chilometrica) compensa il dipendente o il collaboratore che usa l'auto propria per una trasferta di lavoro. La regola fiscale sta nell'art. 51, comma 5 del TUIR. L'Agenzia delle Entrate, nella Circolare 15/E del 22 dicembre 2025 che richiama la Risoluzione 92/E del 2015, considera esente l'indennità calcolata sulle tabelle ACI tenendo conto della percorrenza, del tipo di automezzo usato dal dipendente e del costo chilometrico del modello. La formula è quindi una somma: per ogni trasferta, chilometri di lavoro × costo ACI del modello per l'anno del viaggio. Le tabelle cambiano ogni 1° gennaio e il costo varia da un modello all'altro, quindi un rimborso che copre dicembre 2025 e gennaio 2026 usa due valori. Con una Model Y RWD 75 kWh, 400 km a dicembre 2025 danno 400 × 0,5239 = 209,56 euro e 600 km a gennaio 2026 danno 600 × 0,5270 = 316,20 euro, per un totale di 525,76 euro.
Esempio con una Tesla Model Y RWD 55 kWh
Un dipendente percorre nel 2026 1.250 km di trasferte con la propria Tesla Model Y RWD 55 kWh. Le tabelle ACI 2026 assegnano a questo modello 0,4948 euro/km, quindi il rimborso vale 1.250 × 0,4948 = 618,50 euro. Gli stessi chilometri danno 556,00 euro con una Model 3 NV35 RWD (0,4448 euro/km) e 704,38 euro con una Model Y Long Range 75 kWh AWD (0,5635 euro/km). Per un'auto elettrica il costo ACI dipende da modello, trazione e batteria, come per ogni altra auto. La Model Y RWD 55 kWh e la Model 3 NV35 Long Range RWD 320CV MOD 2025 compaiono per la prima volta nelle tabelle 2026.
I documenti che rendono esente il rimborso
L'esenzione richiede che la documentazione interna del datore di lavoro riporti gli elementi del calcolo: data e percorso della trasferta, chilometri, modello dell'auto e costo chilometrico ACI applicato (Ris. 92/E 2015, Circ. 15/E 2025). Nessuna norma impone un modello di nota spese; ogni voce deve comunque permettere di ricostruire il calcolo. La partenza da casa ha una regola propria. Se il rimborso calcolato dalla residenza del dipendente supera quello calcolato dalla sede di lavoro, la differenza è reddito imponibile; quando la distanza da casa è inferiore, l'intero rimborso resta esente (Ris. 92/E 2015). Pedaggi e parcheggi documentati, rimborsati in occasione della trasferta, sono esclusi dal reddito dentro e fuori dal comune (Circ. 15/E 2025).
Trasferte nel comune e pagamento tracciabile
Fino al 2024 l'esenzione valeva solo per le trasferte fuori dal comune della sede di lavoro. Dal 1° gennaio 2025 il D.Lgs. 192/2024 (art. 3) esclude dal reddito anche i rimborsi documentati delle spese di viaggio e trasporto per le trasferte nel comune, e la Circolare 15/E 2025 applica questa regola all'indennità chilometrica. La Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024, comma 81) ha legato l'esenzione dei rimborsi di vitto, alloggio, taxi e NCC al pagamento con mezzi tracciabili. La Circolare 15/E 2025 conferma che le indennità chilometriche restano fuori da questo obbligo.
Quanto deduce l'azienda e cosa cambia per gli autonomi
Per il datore di lavoro il rimborso è deducibile entro il costo chilometrico di un'auto di 17 cavalli fiscali, 20 se diesel (art. 95, comma 3 TUIR). Nessun documento ufficiale indica come applicare questo limite a un'auto a batteria. Un lavoratore autonomo deduce i costi della propria auto entro i limiti dell'art. 164 TUIR, di norma il 20% con un tetto di 18.075,99 euro sul costo di acquisto e un solo veicolo per il professionista. Dal 1° gennaio 2027 il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026) sostituisce il TUIR: le trasferte passano all'art. 53, comma 7, la deduzione dell'azienda all'art. 104 e i costi auto all'art. 168.
Tabella in Gazzetta Ufficiale o servizio online ACI
Le tabelle nazionali dell'ACI in Gazzetta Ufficiale calcolano un costo per ogni modello su una percorrenza convenzionale di 15.000 km l'anno, e la Circolare 15/E 2025 rinvia a queste tabelle. Il servizio online «Costi chilometrici di esercizio» dell'ACI, con accesso SPID o CIE, restituisce un costo aggiornato ogni settimana con i prezzi dei carburanti, pensato per i rimborsi a dipendenti e professionisti. La Risoluzione 92/E 2015 chiede di tenere conto della percorrenza del dipendente, quindi entrambe le fonti trovano un appoggio nella prassi; la scelta va concordata con il commercialista.
Fonti
- Tabelle nazionali dei costi chilometrici ACI, Fringe benefit 2026 (GU n. 297 del 23-12-2025, S.O. n. 40) Gazzetta Ufficiale
- Tabelle nazionali dei costi chilometrici ACI 2025 (GU n. 304 del 30-12-2024, S.O. n. 42) Gazzetta Ufficiale
- Circolare n. 15/E del 22 dicembre 2025: trasferte, tracciabilità e rimborso chilometrico Agenzia delle Entrate
- Risoluzione n. 92/E del 30 ottobre 2015: indennità chilometrica e partenza da casa Agenzia delle Entrate
- TUIR, art. 95: limite dei 17 cavalli fiscali per la deduzione dei rimborsi Normattiva
- TUIR, art. 164: deducibilità dei costi dei veicoli (testo in vigore fino al 31-12-2026) Normattiva
- Costi chilometrici di esercizio (servizio online) Automobile Club d'Italia
- D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117: Testo unico delle imposte sui redditi (dal 1-1-2027) Normattiva
FAQ
Il rimborso chilometrico è tassato in busta paga?+
No, se è calcolato sulle tabelle ACI e documentato con data, percorso, chilometri, modello dell'auto e costo applicato. La parte calcolata partendo da casa che supera quella calcolata dalla sede di lavoro è reddito imponibile (Ris. 92/E 2015).
Si può usare il rimborso chilometrico per un'auto elettrica?+
Sì. Le tabelle ACI elencano le auto elettriche con un costo proprio: nel 2026 0,4948 euro/km per una Tesla Model Y RWD 55 kWh e 0,4448 euro/km per una Model 3 NV35 RWD. Le regole di esenzione sono le stesse delle auto termiche.
Quali tabelle ACI uso per una trasferta di dicembre 2025?+
Quelle del 2025, pubblicate nella Gazzetta Ufficiale n. 304 del 30 dicembre 2024 (supplemento ordinario n. 42). Ogni trasferta usa la tabella dell'anno in cui è avvenuta.
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