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Simulatore del rimborso chilometrico ACI 2026
Il rimborso chilometrico 2026 si calcola moltiplicando i chilometri di trasferta per il costo chilometrico ACI del modello di auto, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 23 dicembre 2025: per una Tesla Model Y RWD 55 kWh sono 0,4948 euro al km. Riguarda dipendenti e collaboratori che usano l'auto propria per lavoro, ed è esente da imposte se documentato, sulle trasferte fuori dal comune e, dal 1° gennaio 2025, anche su quelle nel comune della sede di lavoro.
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- Qualsiasi distanza10.000 km × 0,4948 4948,00 €
Regole 2026: rimborso chilometrico, fringe benefit e costi auto
Rimborso chilometrico per l'auto propria (tabelle ACI)
Il datore di lavoro può rimborsare al dipendente che usa l'auto propria in trasferta un'indennità chilometrica calcolata sulle tabelle ACI. L'art. 51, comma 5 del TUIR esclude dal reddito i rimborsi analitici e documentati delle spese di viaggio e trasporto per le trasferte fuori dal comune; dal 1° gennaio 2025 (D.Lgs. 192/2024, art. 3) esclude anche quelli documentati per le trasferte nel comune della sede di lavoro. Secondo la Circolare 15/E del 22 dicembre 2025, che richiama la Risoluzione 92/E del 2015, l'indennità è esente quando è calcolata sulle tabelle ACI tenendo conto della percorrenza, del tipo di auto e del costo chilometrico del modello, e questi elementi compaiono nella documentazione interna del datore di lavoro. Le tabelle 2025 e 2026 sono state pubblicate in Gazzetta Ufficiale il 30 dicembre 2024 e il 23 dicembre 2025.
Formula
Rimborso = somma, per ogni trasferta, dei chilometri di lavoro × costo ACI (euro/km) del modello per l'anno del viaggio. Esempio 2026: 1.250 km × 0,4948 euro/km (Tesla Model Y RWD 55 kWh) = 618,50 euro, esenti se documentati.
| Modello Tesla (voce ACI) | 2025, euro/km (GU 30-12-2024, S.O. 42) | 2026, euro/km (GU 23-12-2025, S.O. 40) |
|---|---|---|
| TESLA MODEL 3 NV35 RWD ELETTRICA | 0,4509 | 0,4448 |
| TESLA MODEL 3 NV35 LONG RANGE RWD 320CV MOD 2025 | non in tabella | 0,4740 |
| TESLA MODEL 3 NV35 LONG RANGE AWD ELETTRICA | 0,5108 | 0,5067 |
| TESLA MODEL 3 NV35 PERFORMANCE AWD 79KWH MOD 2024 | 0,5712 | 0,5747 |
| TESLA MODEL Y RWD 55KWH | non in tabella | 0,4948 |
| TESLA MODEL Y RWD 75KWH | 0,5239 | 0,5270 |
| TESLA MODEL Y LONG RANGE 75 KWH AWD | 0,5604 | 0,5635 |
| TESLA MODEL Y PERFORMANCE 75 KWH AWD (fuori produzione nel 2026) | 0,6014 | 0,5993 |
| TESLA MODEL S 100KWH MY 2022 | 0,9277 | 0,9134 |
| TESLA MODEL X 100KWH MY 2022 | 0,9713 | 0,9623 |
| TESLA MODEL 3 STANDARD 53 KWH RWD (fuori produzione) | 0,4741 | 0,4832 |
| TESLA MODEL 3 LONG RANGE AWD 75KWH (fuori produzione) | 0,5282 | 0,5373 |
| TESLA MODEL 3 LONG RANGE 79 KWH AWD (fuori produzione) | 0,5263 | 0,5355 |
| TESLA MODEL S PLAID | 1,0873 | 1,0957 |
| TESLA MODEL X PLAID | 1,0705 | 1,0799 |
Condizioni
- Vale per dipendenti e collaboratori che usano l'auto propria in trasferta. Per l'auto aziendale in uso promiscuo si applica il fringe benefit; il lavoratore autonomo deduce i costi dell'auto entro i limiti dell'art. 164 TUIR.
- Esente per il dipendente sulle trasferte fuori dal comune della sede di lavoro e, dal 1° gennaio 2025, anche sulle trasferte documentate nel comune.
- La documentazione interna del datore di lavoro riporta per ogni trasferta data, percorso, chilometri, modello dell'auto e costo chilometrico ACI applicato (Ris. 92/E 2015, Circ. 15/E 2025).
- Se il rimborso calcolato partendo da casa supera quello calcolato dalla sede di lavoro, la differenza è reddito imponibile; quando la distanza da casa è inferiore, l'intero rimborso resta esente (Ris. 92/E 2015).
- Pedaggi e parcheggi documentati, rimborsati in occasione della trasferta, sono esclusi dal reddito dentro e fuori dal comune (Circ. 15/E 2025).
- Il rimborso chilometrico resta fuori dall'obbligo di pagamento tracciabile introdotto dal 2025 per vitto, alloggio, taxi e NCC (L. 207/2024, comma 81; Circ. 15/E 2025).
- L'azienda deduce il rimborso entro il costo chilometrico di un'auto di 17 cavalli fiscali, 20 se diesel (art. 95, comma 3 TUIR). Nessun metodo ufficiale indica come applicare questo limite a un'auto elettrica.
- Le tabelle in Gazzetta Ufficiale calcolano il costo su una percorrenza convenzionale di 15.000 km l'anno, e la Circolare 15/E 2025 (nota 7) rinvia a queste tabelle. Il servizio online «Costi chilometrici di esercizio» dell'ACI restituisce un costo aggiornato ogni settimana con i prezzi dei carburanti, e la Ris. 92/E 2015 chiede di tenere conto della percorrenza. La scelta tra i due valori va concordata con il commercialista.
- Dal 1° gennaio 2027 le trasferte passano all'art. 53, comma 7 e la deduzione dell'azienda all'art. 104 del nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026).
Fonti ufficiali
- Tabelle nazionali dei costi chilometrici ACI, Fringe benefit 2026 (GU n. 297 del 23-12-2025, S.O. n. 40) Gazzetta Ufficiale
- Tabelle nazionali dei costi chilometrici ACI 2025 (GU n. 304 del 30-12-2024, S.O. n. 42) Gazzetta Ufficiale
- Circolare n. 15/E del 22 dicembre 2025: trasferte, tracciabilità e rimborso chilometrico Agenzia delle Entrate
- Risoluzione n. 92/E del 30 ottobre 2015: indennità chilometrica e partenza da casa Agenzia delle Entrate
- TUIR, art. 95: limite dei 17 cavalli fiscali per la deduzione dei rimborsi Normattiva
- Costi chilometrici di esercizio (servizio online) Automobile Club d'Italia
- D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117: Testo unico delle imposte sui redditi (dal 1-1-2027) Normattiva
Auto aziendale in uso promiscuo: fringe benefit 2026
Un'auto aziendale concessa al dipendente per lavoro e per fini privati genera un fringe benefit tassato in busta paga. Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 (art. 2, in vigore dal 12 agosto 2026) ha riscritto l'art. 51, comma 4, lett. a) del TUIR con effetto dal periodo d'imposta 2026. Il valore è una percentuale del costo chilometrico ACI × 15.000 km, legata all'alimentazione (10% per le auto elettriche, 20% per le ibride plug-in, 50% per le altre), al netto delle somme trattenute al dipendente. Nel 2025 queste percentuali valevano per le auto di nuova immatricolazione assegnate con contratti dal 1° gennaio 2025 (L. 207/2024, comma 48); dal 2026 valgono per tutte le auto in uso promiscuo fuori dal regime transitorio.
Formula
Fringe benefit = (costo ACI × 15.000 × percentuale, meno le somme trattenute al dipendente) × 1,5 dopo il 31 dicembre del quinto anno dalla prima immatricolazione × 1,05 con optional non valorizzati ACI e non pagati dal dipendente. Esempio 2026, Model Y RWD 55 kWh immatricolata nel 2025: 0,4948 × 15.000 × 10% = 742,20 euro; con optional non valorizzati, 779,31 euro.
| Caso | Percentuale o maggiorazione | Periodo |
|---|---|---|
| Auto elettrica (ogni Tesla) | 10% | 2025: auto nuove assegnate dal 1° gennaio 2025; dal 2026: tutte le auto fuori dal regime transitorio |
| Ibrida plug-in | 20% | 2025: auto nuove assegnate dal 1° gennaio 2025; dal 2026: tutte le auto fuori dal regime transitorio |
| Altre alimentazioni | 50% | 2025: auto nuove assegnate dal 1° gennaio 2025; dal 2026: tutte le auto fuori dal regime transitorio |
| Auto oltre il 31 dicembre del quinto anno dalla prima immatricolazione | × 1,5 | dal 1° gennaio 2026 |
| Optional non valorizzati nelle tabelle ACI e non pagati dal dipendente | × 1,05 | dal 1° gennaio 2026 |
| Regime transitorio, CO2 fino a 60 g/km (ogni Tesla) | 25% | auto assegnate dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2024, o ordinate entro il 2024 e assegnate nel 2025, fino al 31 dicembre del quinto anno dalla prima immatricolazione |
| Regime transitorio, CO2 da 61 a 160 g/km | 30% | stesso periodo del regime transitorio |
| Regime transitorio, CO2 da 161 a 190 g/km | 50% | stesso periodo del regime transitorio |
| Regime transitorio, CO2 oltre 190 g/km | 60% | stesso periodo del regime transitorio |
Condizioni
- Riguarda i dipendenti con un'auto aziendale in uso promiscuo. Per l'auto propria usata in trasferta vale il rimborso chilometrico.
- La base è convenzionale: 15.000 km l'anno, a prescindere dai chilometri reali, senza bisogno di un registro.
- Regime transitorio (L. 207/2024, comma 48-bis, riscritto dal D.Lgs. 148/2026, art. 2, comma 3): dopo il 31 dicembre del quinto anno dalla prima immatricolazione il valore aumenta del 50%, il regime segue l'auto se viene riassegnata e la maggiorazione del 5% per gli optional vale anche per queste auto dal 1° gennaio 2026.
- Esempio di regime transitorio: Model 3 Long Range AWD 75 kWh assegnata nel 2022, 0,5373 × 15.000 × 25% = 2.014,88 euro nel 2026, poi, a parità di costo ACI, 3.022,31 euro dall'anno successivo al quinto dalla prima immatricolazione.
- Soglia dei fringe benefit per i periodi d'imposta dal 2025 al 2027: 1.000 euro, 2.000 euro con figli a carico. Se il totale dei benefit dell'anno la supera, l'intero importo diventa imponibile (Circ. 4/E 2025). Secondo la lettera dell'art. 51, comma 4, l'auto entra nel totale; nessun documento dell'Agenzia lo conferma ancora in modo espresso.
- Al 25 ottobre 2026 nessuna circolare dell'Agenzia delle Entrate sul D.Lgs. 148/2026 risulta pubblicata: il trattamento delle auto assegnate prima del 1° luglio 2020 e delle auto del 2025 fuori dal regime transitorio attende un chiarimento ufficiale.
- Dal 1° gennaio 2027 la regola passa all'art. 53, comma 6, lett. a) del nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026).
Fonti ufficiali
- D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, art. 2: fringe benefit delle auto aziendali e optional Normattiva
- TUIR, art. 51 (testo in vigore dal 12-8-2026 al 31-12-2026, da selezionare nella vista multivigenza) Normattiva
- Legge 30 dicembre 2024, n. 207, art. 1, commi 48 e 48-bis Normattiva
- Circolare n. 10/E del 3 luglio 2025: auto in uso promiscuo e disciplina transitoria Agenzia delle Entrate
- Circolare n. 4/E del 16 maggio 2025: soglia dei fringe benefit 2025-2027 Agenzia delle Entrate
- Tabelle nazionali dei costi chilometrici ACI, Fringe benefit 2026 (GU n. 297 del 23-12-2025, S.O. n. 40) Gazzetta Ufficiale
- Fringe benefit (servizio ACI) Automobile Club d'Italia
Auto elettrica: cosa cambia per una Tesla
Le tabelle ACI elencano ogni Tesla con un costo chilometrico proprio, legato a modello, trazione e batteria: il rimborso chilometrico di un'auto elettrica segue la stessa formula delle altre auto, con il valore del suo modello. Per il fringe benefit l'auto elettrica ha la percentuale più bassa, il 10%. Deducibilità dei costi e detrazione IVA seguono le regole di tutte le auto, e l'energia di ricarica segue la percentuale IVA del veicolo.
Formula
Fringe benefit 2026 al 10% = costo ACI × 15.000 × 10%. Esempio: 0,4948 × 15.000 × 10% = 742,20 euro per una Model Y RWD 55 kWh.
| Modello Tesla (voce ACI) | Costo ACI 2026, euro/km | Fringe benefit 2026 al 10%, euro |
|---|---|---|
| TESLA MODEL 3 NV35 RWD ELETTRICA | 0,4448 | 667,20 |
| TESLA MODEL 3 NV35 LONG RANGE RWD 320CV MOD 2025 | 0,4740 | 711,00 |
| TESLA MODEL 3 NV35 LONG RANGE AWD ELETTRICA | 0,5067 | 760,05 |
| TESLA MODEL 3 NV35 PERFORMANCE AWD 79KWH MOD 2024 | 0,5747 | 862,05 |
| TESLA MODEL Y RWD 55KWH | 0,4948 | 742,20 |
| TESLA MODEL Y RWD 75KWH | 0,5270 | 790,50 |
| TESLA MODEL Y LONG RANGE 75 KWH AWD | 0,5635 | 845,25 |
| TESLA MODEL Y PERFORMANCE 75 KWH AWD (fuori produzione nel 2026) | 0,5993 | 898,95 |
| TESLA MODEL S 100KWH MY 2022 | 0,9134 | 1.370,10 |
| TESLA MODEL X 100KWH MY 2022 | 0,9623 | 1.443,45 |
| TESLA MODEL 3 STANDARD 53 KWH RWD (fuori produzione) | 0,4832 | 724,80 |
| TESLA MODEL 3 LONG RANGE AWD 75KWH (fuori produzione) | 0,5373 | 805,95 |
| TESLA MODEL 3 LONG RANGE 79 KWH AWD (fuori produzione) | 0,5355 | 803,25 |
| TESLA MODEL S PLAID | 1,0957 | 1.643,55 |
| TESLA MODEL X PLAID | 1,0799 | 1.619,85 |
Condizioni
- Le tabelle 2026 elencano anche le Model S e Model X dal 2016 al 2022: la voce corretta dipende da modello, allestimento e batteria.
- Ogni Tesla rientra nella fascia fino a 60 g/km di CO2: nel regime transitorio resta al 25% fino al 31 dicembre del quinto anno dalla prima immatricolazione, poi il valore aumenta del 50%.
- Nessun metodo ufficiale indica come applicare a un'auto a batteria il limite di 17 cavalli fiscali (20 se diesel) per la deduzione del rimborso da parte dell'azienda (art. 95, comma 3 TUIR).
- L'art. 164, comma 1-bis del TUIR lega la deduzione al pagamento con carta per il carburante per autotrazione; la norma non nomina la ricarica elettrica.
Fonti ufficiali
- Tabelle nazionali dei costi chilometrici ACI, Fringe benefit 2026 (GU n. 297 del 23-12-2025, S.O. n. 40) Gazzetta Ufficiale
- Circolare n. 10/E del 3 luglio 2025: auto in uso promiscuo e disciplina transitoria Agenzia delle Entrate
- TUIR, art. 95: limite dei 17 cavalli fiscali per la deduzione dei rimborsi Normattiva
- TUIR, art. 164: deducibilità dei costi dei veicoli (testo in vigore fino al 31-12-2026) Normattiva
- Fringe benefit (servizio ACI) Automobile Club d'Italia
Imprese e professionisti: deducibilità dei costi auto e IVA
Un'impresa o un professionista deduce i costi della propria auto secondo l'art. 164 del TUIR e detrae l'IVA secondo l'art. 19-bis1 del DPR 633/1972. La percentuale dipende dalla categoria d'uso del veicolo. L'Agenzia delle Entrate riconosce l'uso esclusivamente strumentale, con deduzione al 100%, solo ai veicoli senza i quali l'attività non può essere esercitata, come le auto di un'impresa di noleggio (Ris. 379/E 2007).
Formula
Costo deducibile = costo considerato entro il tetto × percentuale della categoria (20%, 70%, 80% o 100%). IVA detraibile = IVA × 40%, oppure × 100% per agenti di commercio e veicoli che formano oggetto dell'attività.
| Categoria d'uso | Deducibilità | Tetto sul costo di acquisto | Tetto annuo sul noleggio | IVA detraibile |
|---|---|---|---|---|
| Auto aziendale ordinaria o del professionista (un solo veicolo) | 20% | 18.075,99 euro | 3.615,20 euro | 40% |
| Auto assegnata ai dipendenti in uso promiscuo per la maggior parte del periodo d'imposta | 70% | nessuno | nessuno | 40% |
| Agenti e rappresentanti di commercio | 80% | 25.822,84 euro | 5.164,57 euro | 100% |
| Veicoli indispensabili all'attività (es. auto di un'impresa di noleggio) | 100% | nessuno | nessuno | 100% |
Condizioni
- Il professionista deduce i costi di un solo veicolo (uno per socio in un'associazione professionale).
- Un registro chilometrico, una lettera di assegnazione o le fatture intestate all'azienda non bastano a far rientrare un'auto ordinaria nella categoria al 100% (Ris. 379/E 2007).
- Il carburante è deducibile solo se pagato con carta (art. 164, comma 1-bis TUIR); la norma non nomina la ricarica elettrica.
- Carburante, lubrificanti, custodia, manutenzione, riparazione e pedaggi seguono la percentuale IVA del veicolo (art. 19-bis1, lett. d DPR 633/1972). L'IVA resta al 40% anche per le auto assegnate gratuitamente ai dipendenti.
- Il limite IVA del 40% poggia su una deroga dell'Unione europea alla direttiva IVA (decisione 2007/441/CE), prorogata fino al 31 dicembre 2028 dalla decisione di esecuzione (UE) 2025/2529 del Consiglio dell'8 dicembre 2025.
- Dal 1° gennaio 2027 l'art. 164 TUIR diventa l'art. 168 del nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), che esprime i tetti in euro; l'art. 19-bis1 DPR 633/1972 confluisce nel Testo unico IVA (D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10), che lo abroga.
Fonti ufficiali
- TUIR, art. 164: deducibilità dei costi dei veicoli (testo in vigore fino al 31-12-2026) Normattiva
- Risoluzione n. 379/E del 17 dicembre 2007: veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali Agenzia delle Entrate
- DPR 633/1972, art. 19-bis1: detrazione IVA su veicoli, carburanti e spese di gestione Normattiva
- Decisione di esecuzione (UE) 2025/2529 del Consiglio, dell'8 dicembre 2025: proroga al 31 dicembre 2028 della deroga IVA dell'Italia sui veicoli Gazzetta ufficiale dell'Unione europea (EUR-Lex)
- D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117: Testo unico delle imposte sui redditi (dal 1-1-2027) Normattiva
Documenti da conservare e per quanto tempo
Nessuna norma impone un registro chilometrico. L'onere di provare l'uso aziendale spetta al contribuente, e il datore di lavoro conserva la documentazione interna su cui calcola i rimborsi chilometrici (Ris. 92/E 2015). Scritture contabili e fatture si conservano per 10 anni dall'ultima registrazione (art. 2220 codice civile). Nel 2026 l'Agenzia delle Entrate può notificare gli avvisi di accertamento fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (art. 43 DPR 600/1973).
Formula
Durata di conservazione = il periodo più lungo tra 10 anni dall'ultima registrazione e il termine di accertamento.
Condizioni
- Per ogni trasferta rimborsata: data, percorso, chilometri, modello dell'auto e costo chilometrico ACI applicato.
- Per l'auto aziendale: lettera di assegnazione, fatture di acquisto o noleggio e spese intestate all'azienda.
Fonti ufficiali
Domande frequenti
Come si calcola il rimborso chilometrico 2026?
Moltiplica i chilometri di ogni trasferta per il costo chilometrico ACI del modello di auto e dell'anno del viaggio. Con una Tesla Model Y RWD 55 kWh e 1.250 km di trasferte nel 2026 il calcolo è 1.250 × 0,4948 = 618,50 euro, esenti da imposte per il dipendente se documentati.
Il rimborso chilometrico è esente anche nel comune di lavoro?
Sì, dal 1° gennaio 2025. Il D.Lgs. 192/2024 ha esteso l'esenzione ai rimborsi documentati delle spese di viaggio e trasporto per le trasferte nel comune della sede di lavoro, come conferma la Circolare 15/E del 22 dicembre 2025. Fino al 2024 l'esenzione valeva solo fuori dal comune.
Quale costo ACI si usa per una Tesla?
Il costo del modello esatto nelle tabelle ACI dell'anno del viaggio. Nel 2026 il costo è di 0,4448 euro/km per la Model 3 NV35 RWD, 0,5270 per la Model Y RWD 75 kWh e 0,5635 per la Model Y Long Range 75 kWh AWD (GU n. 297 del 23 dicembre 2025, S.O. 40). Il servizio online dell'ACI restituisce anche un costo aggiornato ogni settimana con i prezzi dei carburanti.
Il rimborso chilometrico rientra nell'obbligo di tracciabilità?
No. Dal 2025 i rimborsi di vitto, alloggio, taxi e NCC sono esenti solo se la spesa è pagata con mezzi tracciabili (L. 207/2024, comma 81). La Circolare 15/E 2025 conferma che le indennità chilometriche restano fuori da questa regola.
Un lavoratore autonomo può usare il rimborso chilometrico ACI?
No. Il rimborso chilometrico riguarda dipendenti e collaboratori che usano l'auto propria in trasferta. Un professionista deduce i costi di un solo veicolo entro i limiti dell'art. 164 TUIR: di norma il 20%, con un tetto di 18.075,99 euro sul costo di acquisto.