Barème kilométrique 2026 : simulateur et règles officielles

Barème kilométrique des voitures, revenus 2022 à 2025

L'arrêté du 27 mars 2023, publié au Journal officiel le 7 avril 2023 et en vigueur depuis le 8 avril 2023, fixe le barème applicable à compter de l'imposition des revenus de 2022 (article 6 B de l'annexe IV du CGI). Sa dernière revalorisation, de 5,4 %, date de 2023. Service-Public.fr a confirmé le 9 avril 2026 l'absence de revalorisation pour la déclaration 2026 : les mêmes coefficients valent pour les revenus 2022, 2023, 2024 et 2025. Le calcul porte sur la distance professionnelle annuelle de chaque véhicule (d), selon sa puissance fiscale.

Conditions

• Véhicule appartenant au contribuable ou à un membre de son foyer fiscal, seul ou en copropriété, loué par eux, ou prêté gratuitement lorsque le contribuable en supporte les frais ; en location, les loyers ne s'ajoutent pas au barème.
• Une voiture de fonction fournie par l'employeur n'ouvre pas droit au barème : son usage privé relève de l'avantage en nature.
• Calcul séparé pour chaque véhicule : les kilomètres de plusieurs véhicules ne s'additionnent jamais.
• Puissance fiscale plafonnée à 7 CV.
• Le barème couvre la dépréciation, les réparations et l'entretien, les pneumatiques, l'énergie et l'assurance ; péages, frais de stationnement et part professionnelle des intérêts d'emprunt s'ajoutent sur justificatifs.
• Trajets domicile-travail d'un salarié : un aller-retour par jour, pour une distance de 40 km au plus entre le domicile et le lieu de travail. Au-delà, seuls les 40 premiers kilomètres sont déductibles, sauf circonstances particulières dûment établies, qui peuvent aussi rendre nécessaire un second aller-retour quotidien.
• Preuve exigée : le véhicule utilisé, la fréquence et la distance des déplacements (Conseil d'État, 21 juin 1996, n° 157651).
• Frais réels déclarés à la place du barème : hors péages, stationnement et intérêts d'emprunt, ils sont plafonnés au montant du barème d'un véhicule de 7 CV pour la même distance (CGI, art. 83, 3°).

Sources officielles

• Code général des impôts, annexe IV, article 6 B (version en vigueur depuis le 8 avril 2023) Légifrance
• BOI-BAREME-000001 : barème kilométrique applicable aux voitures (version du 20 juillet 2023) DGFiP (BOFiP-Impôts)
• Frais professionnels : les barèmes kilométriques 2026 sont disponibles (9 avril 2026) Service-Public.fr (DILA)
• BOI-RSA-BASE-30-50-30-20 : frais de déplacement des salariés (§10 à §450) DGFiP (BOFiP-Impôts)

Majoration de 20 % pour une voiture électrique

Pour les véhicules électriques, le II de l'article 6 B de l'annexe IV du CGI majore de 20 % le montant des frais calculé avec le barème, à partir de l'imposition des revenus de 2020. La majoration s'applique au résultat final : multipliez le montant obtenu par 1,20, sans arrondir les coefficients au préalable. L'électricité de recharge et la location de la batterie font partie des frais d'énergie couverts par le barème et ne se déduisent pas en plus.

Conditions

• Majoration applicable à partir des revenus 2020.
• La même majoration de 20 % relève la limite d'exonération des indemnités kilométriques versées par l'employeur (BOSS, frais professionnels, §380).

Sources officielles

• Code général des impôts, annexe IV, article 6 B (version en vigueur depuis le 8 avril 2023) Légifrance
• BOI-BAREME-000001 : barème kilométrique applicable aux voitures (version du 20 juillet 2023) DGFiP (BOFiP-Impôts)
• BOI-RSA-BASE-30-50-30-20 : frais de déplacement des salariés (§10 à §450) DGFiP (BOFiP-Impôts)
• Frais professionnels, §380 (version en vigueur au 1er janvier 2026) Bulletin officiel de la sécurité sociale (BOSS)

Revenus 2026 : barème en attente

Le barème des revenus 2026, à déclarer en 2027, n'était pas publié au 25 octobre 2026. L'amendement n° I-3650 au projet de loi de finances pour 2027, adopté en première lecture à l'Assemblée nationale le 15 octobre 2026, prévoit que le barème des frais réels des salariés (CGI, art. 83, 3°) pour les revenus 2026 ne puisse être inférieur au barème précédent majoré de 10 %, à l'exception de celui des véhicules dont la source d'énergie est exclusivement l'électricité. Ce texte n'est pas définitif. En attendant la loi de finances et la publication officielle du nouveau barème, le dernier barème publié reste celui des revenus 2022 à 2025.

Sources officielles

• Amendement n° I-3650 au projet de loi de finances pour 2027 (adopté en première lecture le 15 octobre 2026) Assemblée nationale
• Frais professionnels : les barèmes kilométriques 2026 sont disponibles (9 avril 2026) Service-Public.fr (DILA)

Indépendants imposés en BNC

Un titulaire de bénéfices non commerciaux peut, sur option, déduire ses frais de voiture avec le barème kilométrique des salariés. L'option vaut pour toute l'année et pour tous les véhicules utilisés à titre professionnel ; elle s'exerce au 1er janvier. Le barème s'applique véhicule par véhicule, avec la puissance fiscale et le kilométrage propres à chacun. Les textes officiels publiés au BOFiP visent les salariés et les titulaires de BNC ; un indépendant imposé en BIC fait vérifier par son expert-comptable le traitement de ses frais de véhicule.

Conditions

• Option annuelle exercée au 1er janvier, pour l'ensemble des véhicules.
• Calcul séparé pour chaque véhicule, selon sa puissance fiscale et ses kilomètres professionnels.
• Électricité de recharge comprise dans le barème, frais de stationnement en sus.
• Report des kilomètres parcourus et du barème appliqué sur l'annexe 2035-B de la déclaration professionnelle.
• Véhicules pris en location : règles particulières (BOFiP, §200 et suivants).

Sources officielles

• BOI-BNC-BASE-40-60-40-20 : barème forfaitaire des frais de voiture en BNC (§110 à §190) DGFiP (BOFiP-Impôts)
• Frais professionnels : les barèmes kilométriques 2026 sont disponibles (9 avril 2026) Service-Public.fr (DILA)
• BOI-BAREME-000001 : barème kilométrique applicable aux voitures (version du 20 juillet 2023) DGFiP (BOFiP-Impôts)

Indemnités kilométriques versées par l'employeur

Un salarié contraint d'utiliser son véhicule personnel pour ses déplacements professionnels peut recevoir une indemnité forfaitaire kilométrique exonérée de cotisations sociales dans la limite du barème fiscal, majorée de 20 % pour un véhicule électrique (BOSS, frais professionnels, version en vigueur au 1er janvier 2026, §380). L'employeur doit justifier la réalité des déplacements professionnels et le nombre exact de kilomètres parcourus ; à défaut, l'indemnité est réintégrée dans l'assiette des cotisations (§390). Le BOSS cite comme texte de référence l'arrêté du 4 septembre 2025 relatif aux frais professionnels (article 4).

Conditions

• Véhicule appartenant au salarié ou à son foyer fiscal, seul ou en copropriété, ou loué par eux (§420).
• Seuls les salariés contraints d'utiliser leur véhicule en bénéficient ; l'ancienne tolérance pour les trajets domicile-travail effectués par convenance ne s'applique plus (§415).
• Un montant supérieur au barème n'est exonéré que si l'employeur prouve son utilisation effective (§400).
• Les frais de stationnement se remboursent en plus des indemnités (§410).
• Pour les trajets domicile-travail, une prime de transport facultative peut couvrir la recharge d'un véhicule électrique du salarié, exonérée jusqu'à 600 € par an (300 € pour le carburant) selon le BOSS en vigueur au 1er janvier 2026 (§830).

Sources officielles

• Frais professionnels, §380 à §420 et §830 (version en vigueur au 1er janvier 2026) Bulletin officiel de la sécurité sociale (BOSS)
• Taux et barèmes : frais professionnels (mise à jour du 1er janvier 2026) Urssaf

Voiture de fonction électrique : avantage en nature

Une voiture mise à disposition par l'employeur et utilisée à titre privé donne lieu à un avantage en nature, évalué chaque année au forfait ou d'après les dépenses réelles, au choix de l'employeur ; le barème kilométrique ne s'applique pas. Pour un véhicule mis à disposition à partir du 1er février 2025, le forfait annuel vaut 15 % du coût d'achat TTC (20 % avec le carburant), 10 % au-delà de cinq ans (15 % avec le carburant) ou 50 % du coût global annuel de location (67 % avec le carburant). L'électricité payée par l'employeur est exclue de l'évaluation dans tous les cas. Une voiture électrique éligible à l'éco-score le jour de sa mise à disposition, intervenue à partir du 1er février 2025, bénéficie jusqu'au 31 décembre 2027 d'un abattement de 70 % au forfait ou de 50 % au réel, dans la limite des plafonds annuels du tableau. Sans éco-score, aucun abattement ne s'applique à un véhicule mis à disposition depuis cette date.

Conditions

• Exemple au forfait (BOSS) : voiture achetée 30 000 €, de moins de cinq ans, éco-scorée, mise à disposition depuis le 1er février 2025 : 15 % × 30 000 = 4 500 € ; abattement de 3 150 € ; avantage en nature de 1 350 € par an.
• Au réel, le BOSS retient une location de 10 800 € par an et 15 000 km, dont 3 500 km privés : 10 800 × 3 500 ÷ 15 000 = 2 520 € ; abattement de 1 260 € ; avantage en nature de 1 260 € par an.
• Taux antérieurs (9 %, 6 % et 30 %, ou 12 %, 9 % et 40 % avec le carburant) pour un véhicule mis à disposition avant le 1er février 2025.
• Véhicule électrique mis à disposition avant le 1er février 2025 : urssaf.fr applique en 2026 un abattement de 50 % plafonné à 2 026,30 €.
• Borne de recharge sur le lieu de travail : l'usage personnel n'est pas pris en compte jusqu'au 31 décembre 2027.

Sources officielles

• Avantages en nature, §900 à §930 (version en vigueur au 1er juin 2026) Bulletin officiel de la sécurité sociale (BOSS)
• Les avantages en nature (employeur) Urssaf
• Taux et barèmes : avantages en nature (mise à jour du 1er juin 2026) Urssaf

Barèmes des revenus 2019 à 2021

Le BOFiP conserve les barèmes antérieurs (BOI-BAREME-000001, §12), utiles pour vérifier une déclaration passée. Chaque case donne, dans l'ordre, la formule jusqu'à 5 000 km, de 5 001 à 20 000 km et au-delà de 20 000 km. La majoration de 20 % pour une voiture électrique s'applique à partir des revenus 2020.

Sources officielles

• BOI-BAREME-000001 : barème kilométrique applicable aux voitures (version du 20 juillet 2023) DGFiP (BOFiP-Impôts)