Calculadora de kilometraje exento de IRPF para 2026

Asignación exenta por uso del coche propio (gastos de locomoción)

Cuando un empleado se desplaza fuera de su centro de trabajo para trabajar en otro lugar con su propio vehículo, la empresa puede pagarle una asignación exenta de IRPF de 0,26 € por kilómetro recorrido, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen (art. 9.A.2.b del Reglamento del IRPF). La Orden HFP/792/2023 revisó esa cuantía y la elevó de 0,19 € a 0,26 € con efectos desde el 17 de julio de 2023, día de su publicación en el BOE. El texto consolidado del Reglamento en el BOE, actualizado el 7 de octubre de 2026, no recoge ninguna tarifa posterior: todavía muestra la cifra de 0,19 € con una nota que remite a los 0,26 €. El Manual práctico IRPF 2025 de la Agencia Tributaria aplica 0,26 €.

Condiciones

• Se aplica a los empleados que se desplazan fuera de su centro de trabajo para trabajar en un lugar distinto sin usar transporte público.
• El trayecto entre el domicilio y el centro de trabajo habitual no está exento (Manual práctico IRPF 2025).
• Cada desplazamiento debe justificarse, y el Manual práctico IRPF 2025 atribuye esa prueba al empleador.
• Un Tesla propio recibe los mismos 0,26 € que un coche de combustión, porque la tarifa no depende del tipo de motor ni de la cilindrada.
• Quienes tienen una relación laboral especial de carácter dependiente pueden deducir esa misma cantidad cuando la empresa no se la abona (art. 9.B.1.a del Reglamento del IRPF).
• En la Seguridad Social, la asignación queda fuera de la base de cotización en la cuantía y con el alcance que fija la normativa del IRPF (art. 147.2.b de la Ley General de la Seguridad Social).
• Rige en territorio común. El País Vasco y Navarra aplican su propia normativa foral del IRPF, cuyos importes esta página no recoge.

Fuentes oficiales

• Orden HFP/792/2023, de 12 de julio (BOE-A-2023-16461): asignación exenta de 0,26 € por kilómetro BOE
• Orden EHA/3771/2005, de 2 de diciembre (BOE-A-2005-19987): asignación de 0,19 € por kilómetro BOE
• Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007), texto consolidado: arts. 9, 22 y 48 bis BOE
• Manual práctico IRPF 2025: Gastos de locomoción exceptuados de gravamen Agencia Tributaria
• Manual práctico IRPF 2025: Consideración fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje (prueba de los desplazamientos) Agencia Tributaria
• Principales novedades de la Orden HFP/792/2023 Agencia Tributaria
• Ley General de la Seguridad Social: art. 147.2.b BOE

Ejemplo de cálculo y exceso que tributa

Si la empresa paga más de 0,26 € por kilómetro, la diferencia tributa en el IRPF del empleado como rendimiento del trabajo. Un pago inferior a esa tarifa queda exento por completo. La parte exenta se calcula con los kilómetros de cada desplazamiento y la tarifa vigente en su fecha, de modo que un desplazamiento anterior al 17 de julio de 2023 se calcula a 0,19 €.

Fuentes oficiales

• Manual práctico IRPF 2025: Gastos de locomoción exceptuados de gravamen Agencia Tributaria
• Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007), texto consolidado: arts. 9, 22 y 48 bis BOE
• Orden HFP/792/2023, de 12 de julio (BOE-A-2023-16461): asignación exenta de 0,26 € por kilómetro BOE

Coche de empresa: retribución en especie y vehículos eléctricos

Cuando la empresa cede un coche a un empleado o administrador con disponibilidad para fines particulares, esa disponibilidad tributa como retribución en especie. La valoración anual es el 20% del coste de adquisición para la empresa, impuestos incluidos, o el 20% del valor de mercado del coche nuevo si la empresa no es propietaria (art. 43.1.1º b) de la Ley del IRPF). El art. 48 bis del Reglamento del IRPF, aplicable desde el periodo impositivo 2015 y sin cambios desde entonces, reduce esa valoración un 30% para los eléctricos de batería, sin límite de precio. Según el Manual práctico IRPF 2025, primero se aplica la reducción, después la proporción de disponibilidad para uso particular y por último se suma el ingreso a cuenta cuando no se repercute al empleado.

Condiciones

• Afecta a empleados y administradores con un coche de empresa disponible para uso particular.
• Hacienda valora la disponibilidad para fines particulares sin exigir prueba del uso privado real; sin prueba del uso profesional, puede gravarse toda la disponibilidad.
• Un Tesla es eléctrico de batería y aplica la reducción del 30% cualquiera que sea su precio.
• La Ley del IRPF consolidada en el BOE (actualización del 7 de octubre de 2026) no contiene ninguna exención para eléctricos de menos de 30.000 €.

Fuentes oficiales

• Ley 35/2006 del IRPF, texto consolidado: art. 43.1.1º b) y disposición adicional quincuagésima octava BOE
• Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007), texto consolidado: arts. 9, 22 y 48 bis BOE
• Manual práctico IRPF 2025: Entrega o utilización de vehículos automóviles Agencia Tributaria

Porcentaje de uso profesional a partir del libro de kilómetros

El libro de kilómetros da el porcentaje de uso profesional del vehículo. Esa cifra documenta la disponibilidad de un coche de empresa y el grado de uso que un autónomo aplica en el IVA. El trayecto entre casa y el centro de trabajo cuenta como particular, y la regla es la misma para un coche eléctrico. Odoproof calcula este porcentaje con los trayectos de tu Tesla que clasificas.

Fuentes oficiales

• Manual práctico IRPF 2025: Gastos de locomoción exceptuados de gravamen Agencia Tributaria

IVA del vehículo y de la recarga para autónomos y empresas

El art. 95.Tres.2ª de la Ley del IVA presume desde el 1 de enero de 1998 que un turismo se usa en un 50% en la actividad. Un grado de uso mayor puede probarse por cualquier medio admitido en Derecho, y la declaración o la anotación contable no bastan como prueba (art. 95.Tres.4ª). Si el uso real difiere del deducido, la deducción se regulariza (art. 95.Tres.3ª). La electricidad de recarga, los peajes, el aparcamiento y las reparaciones siguen la misma regla (art. 95.Cuatro), sin ninguna norma de IVA propia de los eléctricos.

Condiciones

• Se aplica a autónomos y sociedades.
• La ley presume un uso del 100% en vehículos mixtos de transporte de mercancías, transporte de viajeros mediante contraprestación, autoescuelas, pruebas y demostraciones de fabricantes, agentes comerciales y servicios de vigilancia.

Fuentes oficiales

• Ley 37/1992 del IVA, texto consolidado: art. 95 BOE

Autónomos: sin tarifa por kilómetro para el coche propio

La asignación de 0,26 € por kilómetro corresponde a empleados. Un autónomo en estimación directa deduce los gastos reales y la amortización del coche solo si está afecto en exclusiva a la actividad, porque el art. 22 del Reglamento del IRPF no admite la afectación parcial de un bien indivisible. La deducción del 15% por comprar un coche eléctrico nuevo (disposición adicional quincuagésima octava de la Ley del IRPF, base máxima de 20.000 €, prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2026) excluye los vehículos afectos a una actividad económica.

Condiciones

• El art. 22.4 del Reglamento del IRPF exceptúa los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías, el transporte de viajeros mediante contraprestación, la enseñanza de conductores, los desplazamientos de agentes comerciales y los vehículos cedidos habitualmente en alquiler.
• Un coche eléctrico sigue la misma regla de afectación que uno de combustión.
• En el IVA rige el art. 95 de la Ley del IVA: 50% presumido o porcentaje de uso probado.

Fuentes oficiales

• Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007), texto consolidado: arts. 9, 22 y 48 bis BOE
• Ley 35/2006 del IRPF, texto consolidado: art. 43.1.1º b) y disposición adicional quincuagésima octava BOE

Conservación del libro de kilómetros

Conserva el libro de kilómetros al menos 4 años, el plazo de prescripción del derecho de Hacienda a liquidar (arts. 66 y 70 de la Ley General Tributaria). Si eres empresario, el art. 30 del Código de Comercio exige conservar libros, correspondencia y justificantes durante 6 años desde el último asiento.

Fuentes oficiales

• Ley 58/2003 General Tributaria: arts. 66 y 70 BOE
• Código de Comercio: art. 30 BOE