Fringe benefit di una Tesla in uso promiscuo: come funziona nel 2026
Dal periodo d'imposta 2026 il fringe benefit di un'auto aziendale in uso promiscuo si calcola applicando al costo chilometrico ACI moltiplicato per una percorrenza convenzionale di 15.000 km una percentuale che dipende dall'alimentazione: 10% per le auto completamente elettriche come la Tesla, 20% per le ibride plug-in e 50% per le altre (art. 51, comma 4, lett. a) TUIR, riscritto dal D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148). Dal risultato si sottraggono le somme trattenute al dipendente. Il valore aumenta del 50% dopo il 31 dicembre del quinto anno successivo alla prima immatricolazione e del 5% con optional non valorizzati nelle tabelle ACI. Per una Model Y RWD 55 kWh immatricolata nel 2025 il fringe benefit 2026 vale 742,20 euro, indipendentemente dai chilometri realmente percorsi.
La regola del 2026 sul fringe benefit
La Legge di Bilancio 2025 ha legato la percentuale imponibile all'alimentazione per le auto di nuova immatricolazione assegnate dal 2025. Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 (art. 2, in vigore dal 12 agosto 2026) ha riscritto l'art. 51, comma 4, lett. a) del TUIR con effetto dal periodo d'imposta 2026: le percentuali valgono ora per tutte le auto in uso promiscuo fuori dal regime transitorio, senza il requisito della nuova immatricolazione. La base resta forfettaria (il costo chilometrico ACI moltiplicato per una percorrenza convenzionale di 15.000 km all'anno). Si applica il 10% alle auto completamente elettriche (BEV) come la Tesla, il 20% alle ibride plug-in e il 50% agli altri veicoli, e dal risultato si sottrae quanto il dipendente paga per l'auto. Il valore cresce del 50% dopo il 31 dicembre del quinto anno successivo alla prima immatricolazione e di un ulteriore 5% quando l'auto ha accessori o optional non valorizzati nelle tabelle ACI e non acquistati dal dipendente. Il valore così ottenuto concorre al reddito del dipendente in busta paga e viene riportato annualmente nella Certificazione Unica. Al 25 ottobre 2026 nessuna circolare dell'Agenzia delle Entrate sul D.Lgs. 148/2026 risulta pubblicata.
Perché la Tesla è un vantaggio fiscale
A parità di valore ACI, una Tesla in uso promiscuo viene tassata su un quinto rispetto a un'equivalente a benzina o diesel (10% contro 50%). La soglia di esenzione dei fringe benefit è fissata a 1.000 euro (2.000 euro con figli a carico) per i periodi d'imposta dal 2025 al 2027. Funziona come un limite secco: se il totale dei benefit dell'anno la supera, l'intero importo diventa imponibile (Circ. 4/E 2025). L'art. 51, comma 4 valuta l'auto ai fini del comma 3, quindi secondo la lettera della norma il fringe benefit dell'auto entra nel totale; nessun documento dell'Agenzia lo conferma ancora in modo espresso. Una Model Y RWD 55 kWh a 742,20 euro resta esente solo se gli altri benefit non portano il totale oltre la soglia.
Serve un registro chilometrico per il fringe benefit?
No: il fringe benefit in uso promiscuo è forfettario sui 15.000 km ACI e non richiede un registro chilometrico per essere calcolato, qualunque sia il chilometraggio effettivo. Non devi tracciare i viaggi per determinare l'importo tassato. Un registro ordinato resta comunque utile per verificare che il fringe benefit applicato in busta paga e in Certificazione Unica sia corretto, e gestire con precisione eventuali rimborsi chilometrici o note spese collegate all'uso del veicolo.
Il regime transitorio del comma 48-bis
Il DL 19/2025 aveva introdotto un regime transitorio (comma 48-bis della Legge 207/2024), riscritto dal D.Lgs. 148/2026 (art. 2, comma 3). Le auto assegnate dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2024, e quelle ordinate entro il 31 dicembre 2024 e assegnate nel 2025, mantengono il vecchio criterio basato sulle emissioni di CO2: 25% fino a 60 g/km (ogni Tesla), 30% da 61 a 160 g/km, 50% da 161 a 190 g/km, 60% oltre 190 g/km. Il vecchio criterio vale fino al 31 dicembre del quinto anno successivo alla prima immatricolazione; dopo quella data il valore aumenta del 50%. Il regime segue l'auto anche se viene riassegnata, e dal 1° gennaio 2026 la maggiorazione del 5% per gli optional vale anche per queste auto. Una Model 3 Long Range AWD 75 kWh assegnata nel 2022 vale nel 2026 0,5373 × 15.000 × 25% = 2.014,88 euro; dall'anno successivo al quinto dalla prima immatricolazione sale, a parità di costo ACI, a 3.022,31 euro. Per una Tesla fuori dal regime transitorio la regola è il 10%. Se hai un contratto precedente, conviene far verificare al commercialista quale regime si applica al tuo caso.
Fonti
- D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, art. 2: fringe benefit delle auto aziendali e optional Normattiva
- Legge 30 dicembre 2024, n. 207, art. 1, commi 48 e 48-bis Normattiva
- Circolare n. 10/E del 3 luglio 2025: auto in uso promiscuo e disciplina transitoria Agenzia delle Entrate
- Circolare n. 4/E del 16 maggio 2025: soglia dei fringe benefit 2025-2027 Agenzia delle Entrate
- Tabelle nazionali dei costi chilometrici ACI, Fringe benefit 2026 (GU n. 297 del 23-12-2025, S.O. n. 40) Gazzetta Ufficiale
- Fringe benefit (servizio ACI) Automobile Club d'Italia
FAQ
Il 10% vale per tutte le Tesla?+
Dal periodo d'imposta 2026 vale per ogni auto elettrica in uso promiscuo fuori dal regime transitorio, qualunque sia la data di assegnazione, e tutti i modelli Tesla sono 100% elettrici. Il valore sale del 50% dopo il 31 dicembre del quinto anno dalla prima immatricolazione e del 5% con optional non valorizzati ACI. Le Tesla del regime transitorio restano al 25% fino a quella data, poi aumentano del 50%.
Il fringe benefit cambia se percorro pochi chilometri?+
No. Il calcolo è forfettario sui 15.000 km convenzionali delle tabelle ACI: l'importo non dipende dai chilometri realmente percorsi, in più o in meno.
Dove viene riportato il fringe benefit?+
Viene tassato mensilmente in busta paga come reddito del dipendente e riepilogato annualmente nella Certificazione Unica, confluendo poi nella dichiarazione dei redditi.
Per una Tesla in uso promiscuo si tassa il 10% del costo ACI su 15.000 km, con le maggiorazioni del 2026 per le auto con più di cinque anni e per gli optional: un vantaggio concreto rispetto al 50% delle termiche. Con Odoproof tieni tutto sotto controllo. Inizia la prova gratuita di 7 giorni per un registro sempre pronto.
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