L'avantage de toute nature (ATN) d'une Tesla électrique en Belgique
L'avantage de toute nature (ATN) d'une voiture de société est un montant forfaitaire calculé sur la valeur catalogue, le taux de CO2 et l'âge du véhicule, avec un minimum annuel légal. Pour une Tesla 100 % électrique, le coefficient CO2 est ramené à son plancher de 4 %. L'ATN ne dépend pas de vos kilomètres : un registre des trajets ne le réduit pas. Ce registre sert à la TVA et à la déduction des frais.
Comment se calcule l'ATN d'une électrique ?
L'ATN (voordeel van alle aard) est dû par tout salarié ou dirigeant qui peut utiliser à titre privé une voiture de société. Il est calculé selon une formule légale : valeur catalogue × 6/7 × coefficient CO2 × coefficient d'âge, avec un montant annuel minimum fixé par la loi (1 650 € pour les revenus 2025, 1 690 € pour les revenus 2026). Pour une Tesla, qui n'émet pas de CO2, le coefficient CO2 est ramené à son plancher légal de 4 %. Ce taux, le plus bas possible, rend l'ATN d'une électrique généralement plus avantageux qu'à valeur catalogue équivalente pour un modèle thermique.
Calcul de l'ATN d'une Tesla neuve de 55 000 € en 2026
Prenons une Tesla neuve d'une valeur catalogue de 55 000 € (options et TVA comprises, remises exclues). Électrique, elle bénéficie du coefficient CO2 plancher de 4 %, et neuve, sa valeur catalogue est retenue à 100 %. L'ATN s'élève à 55 000 € × 6/7 × 4 % = 1 885,71 € par an, soit environ 157 € par mois ajoutés à votre rémunération imposable. Si le résultat tombe sous le minimum légal (indexé chaque année), ce minimum s'applique. La valeur catalogue retenue diminue de 6 % par année d'âge du véhicule, avec un plancher à 70 %. Le pourcentage CO2 ne descend jamais sous 4 %, plancher dont profite déjà toute Tesla.
Pourquoi les kilomètres n'entrent pas dans l'ATN
Contrairement à une idée reçue, tenir un registre des trajets ne diminue pas votre ATN. La formule ne comporte aucune donnée kilométrique : elle ne dépend que de la valeur catalogue, du CO2 et de l'âge du véhicule, au prorata des jours calendrier de mise à disposition. Seule une contribution personnelle que vous versez à votre employeur pour l'usage du véhicule vient réduire l'avantage imposable. Le nombre de kilomètres privés, lui, est sans effet sur le montant.
À quoi sert alors le registre des trajets ?
Si l'ATN est indépendant des kilomètres, le registre reste précieux pour la TVA : il justifie votre quote-part professionnelle et débloque la récupération jusqu'à 50 % sur les frais de la voiture, comme sur l'électricité de recharge mesurée par véhicule. Pour un indépendant, il étaye aussi la déduction des frais professionnels de la voiture. L'ATN se calcule à partir de la valeur catalogue et du CO2. La TVA et la déduction des frais relèvent d'un mécanisme distinct, fondé sur le registre des trajets.
Et la cotisation CO2 de solidarité ?
En plus de l'ATN côté salarié, l'employeur supporte une cotisation CO2 de solidarité (ONSS). Les voitures électriques ne sont pas exonérées : elles paient cette cotisation au tarif minimum, soit 42,34 € par mois en 2026 pour une voiture commandée après le 30 juin 2023. Comme l'ATN, elle ne dépend pas de vos kilomètres. Ces montants relèvent de la gestion de l'employeur et n'entrent pas dans le registre des trajets. Ils illustrent simplement que la fiscalité de la voiture de société combine plusieurs prélèvements, dont seuls la TVA et la déduction des frais sont liés à votre usage réel.
Sources
- CIR 92, article 36 (revenus 2026) SPF Finances (Fisconetplus)
- AR/CIR 92, article 18 (revenus 2026), émissions CO2 de référence SPF Finances (Fisconetplus)
- Cotisation de solidarité sur les véhicules de société ONSS
FAQ
Un registre des trajets peut-il réduire mon ATN ?+
Non. L'ATN est un forfait basé sur la valeur catalogue, le CO2 et l'âge du véhicule, sans aucune donnée kilométrique. Le registre sert à la TVA et à la déduction des frais.
Une Tesla a-t-elle un ATN plus faible qu'une thermique ?+
À valeur catalogue comparable, souvent oui, car le coefficient CO2 d'une électrique est ramené à son plancher de 4 %, le plus bas possible. Le montant reste soumis au minimum annuel légal.
Comment calculer rapidement l'ATN de ma Tesla ?+
Multipliez la valeur catalogue par 6/7 puis par 4 % (le plancher CO2 des électriques), en tenant compte de la décote d'âge de la valeur catalogue (-6 %/an, plancher 70 %). Si le résultat est inférieur au minimum légal indexé de l'année, ce minimum s'applique.
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