Trekkpliktig kilometergodtgjørelse: slik deler arbeidsgiveren satsen i 2026
Kilometergodtgjørelse er trekkfri opptil 3,50 kr per km i 2026 (satsforskriften for 2026 § 4). Betaler arbeidsgiveren mer, for eksempel statens sats på 5,30 kr, er overskuddet på 1,80 kr per km trekkpliktig lønn. Arbeidsgiveren deler utbetalingen i en trekkfri del og en lønnsdel, ellers blir hele godtgjørelsen trekkpliktig. Den trekkfrie delen forutsetter en reiseregning etter skattebetalingsforskriften § 5-6-12.
Grensen mellom trekkfri og trekkpliktig godtgjørelse
Satsforskriften for 2026 § 4 sier at bilgodtgjørelse på inntil 3,50 kr per km ikke gir noe trekk- og skattepliktig overskudd. Grensen gjelder yrkeskjøring med privat bil, også elbil, i Norge og i utlandet og uansett kjørelengde. FSFIN § 5-15-7 gjør overskudd på kjøregodtgjørelse etter Skattedirektoratets satser skattefritt. Skatteetatens veiledning til a-meldingen sier at godtgjørelsen er trekkfri bare når den følger Skattedirektoratets satser og er legitimert etter skattebetalingsforskriften § 5-6-12. Den delen av satsen som overstiger 3,50 kr per km, behandles som lønn.
Slik deler arbeidsgiveren utbetalingen
Etter skattebetalingsforskriften § 5-6-14, slik Skatte-ABC B-6-2.1 gjengir regelen, deler arbeidsgiveren godtgjørelsen i en trekkfri del på 3,50 kr per km og en del som behandles fullt ut som lønn. Uten en slik deling er hele godtgjørelsen trekkpliktig. Ved statens sats er den trekkpliktige delen 1,80 kr per km i 2026 (5,30 minus 3,50), 1,50 kr i 2025, 1,40 kr i 2024 og 0,98 kr i 2023. Eksempel for 2026: en ansatt kjører 1 234 km i jobben med egen bil og får statens sats. Utbetalingen er 6 540,20 kr. Arbeidsgiveren fører 4 319,00 kr som trekkfri bilgodtgjørelse og 2 221,20 kr som lønn med forskuddstrekk.
Trekkfrie tillegg
Tillegg på 1,00 kr per km for hver passasjer, for kjøring på skogs- og anleggsveier og for tilhenger eller tungt og plasskrevende utstyr er også trekkfrie når de utbetales (satsforskriften for 2026 § 4 og Skatteetatens forskuddssatser for 2026). Passasjerene skal stå med navn i reiseregningen. Med én kollega i bilen på 1 234 km kan arbeidsgiveren betale 1 234,00 kr ekstra uten forskuddstrekk.
Krav til reiseregningen
Skatte-ABC B-6-2.9 oppsummerer legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften § 5-6-12. Lønnstakeren underskriver en reiseregning med navn og adresse, dato for avreise og retur på hver reise, formålet med reisen, arrangementer lønnstakeren deltok på, kjørerute med lokal kjøring og grunnen til omveier, samlet kjørelengde og navn på passasjerer. Kjørelengden kan dokumenteres med kilometerstand, en GPS-basert elektronisk kjørebok eller en karttjeneste. Reiseregningen oppbevares som bilag i arbeidsgiverens regnskap, og arbeidsgiveren må ha godkjent at den ansatte bruker egen bil. Bokføringspliktige oppbevarer slik dokumentasjon i 5 år etter regnskapsårets slutt (bokføringsloven § 13).
Når arbeidsgiveren betaler mindre enn 3,50 kr
Får den ansatte under 3,50 kr per km, eller ingen kilometergodtgjørelse, gir differansen opp til 3,50 kr fradrag for en bil som ikke er yrkesbil. For en lønnstaker dekkes fradraget av minstefradraget (satsforskriften for 2026 § 4 og Skatte-ABC B-6-2.8).
Firmabil følger egne regler
Satsen på 3,50 kr gjelder yrkeskjøring med privat bil. Kjører den ansatte arbeidsgiverens bil, beskattes privat tilgang som firmabilfordel: 30 % av listeprisen opptil 370 300 kr og 20 % av resten i 2026 (skatteloven § 5-13 og satsforskriften for 2026 § 5). Sporadisk privat bruk, høyst 10 dager og 1 000 km i inntektsåret, utløser ingen fordelsbeskatning (FSFIN § 5-13-2).
Kilder
- Forskrift om satser mv. for inntektsåret 2026 (satsforskriften, FOR-2025-11-07-2216) Lovdata (Skattedirektoratet)
- A-meldingen, veiledning: trekkfri bilgodtgjørelse, passasjertillegg mv. Skatteetaten
- Forskrift til skatteloven (FSFIN) § 5-15-7: overskudd på kjøregodtgjørelse Lovdata
- Skatte-ABC B-6-2.1: kilometergodtgjørelse ved bruk av egen bil Skatteetaten
- Skatte-ABC B-6-2.8: underskudd på bilgodtgjørelse Skatteetaten
- Skatte-ABC B-6-2.9: formelle regler for bilgodtgjørelse Skatteetaten
- Car allowance, distance-based allowance: rates for 2026 Skatteetaten
- Forskuddssatser 2026 Skatteetaten
- Bokføringsloven § 13: oppbevaring av regnskapsmateriale Lovdata
- Skatteloven § 5-13: firmabil Lovdata
- Forskrift til skatteloven (FSFIN) § 5-13-2: sporadisk privat bruk Lovdata
FAQ
Er kilometergodtgjørelse over 3,50 kr skattepliktig?+
Ja. Delen over 3,50 kr per km er trekkpliktig lønn. Ved statens sats på 5,30 kr i 2026 utgjør den 1,80 kr per km.
Hva skjer hvis arbeidsgiveren ikke deler godtgjørelsen?+
Da blir hele kilometergodtgjørelsen trekkpliktig, også de første 3,50 kr per km (Skatte-ABC B-6-2.1).
Må reiseregningen være signert?+
Ja. Lønnstakeren underskriver reiseregningen, og den oppbevares som bilag i arbeidsgiverens regnskap (Skatte-ABC B-6-2.9).
Gjelder grensen på 3,50 kr også elbil?+
Ja. Satsforskriften for 2026 § 4 nevner elbil uttrykkelig, og grensen er den samme for alle drivlinjer.
Kilometergodtgjørelse over 3,50 kr per km er trekkpliktig lønn, og den trekkfrie delen krever en komplett reiseregning. Odoproof henter hver tur fra Teslaen med dato, klokkeslett, adresser og kilometer, slik at reiseregningen bygger på registrerte data. Start din 7-dagers gratis prøveperiode og gi lønnsavdelingen et ryddig grunnlag.
Start gratis prøveperiode